Sistemul aplicarii TVA la incasare a creat inca de la inceput confuzii. Cititi mai jos despre modul in care se deduce TVA in cazul unei plati partiale.
Daca o societate care aplica sistemul TVA la incasare achita catre un furnizor o factura partiala, TVA se va deduce proportional cu suma achitata din totalul facturii. De exemplu, daca societatea achita un sfert din factura in cursul perioadei fiscale curente, in perioada respectiva va deduce un sfert din TVA aferenta facturii, iar restul il va deduce in perioada fiscala in care se va efectua restul platii facturii.
Cand se calculeaza TVA, se considera ca fiecare plata partiala include si TVA aferenta, aplicandu-se procedeul sutei marite. Astfel, daca o societate care aplica sistemul de TVA la incasare si are TVA trimestrial cumpara marfa in valoare de 10.000 lei, pe care o plateste prin banca in doua transe, de 2.000, respectiv, 8.000 lei, inregistrarile contabile vor arata astfel:
Achizitie marfa:
371 = 401 8064,52 lei
4428 = 401 1935,48 lei
Prima plata partiala:
401 = 5121 2.000 lei
TVA devine exigibil partial: 2.000 lei * 24/124 = 387,10 lei
A doua plata partiala:
401 = 5121 8.000 lei
TVA devine exigibil partial: 8.000 lei * 24/124 = 1548,38 lei
Daca cele doua plati partiale au loc in perioade fiscale diferite, in prima perioada fiscala se va deduce prima suma de 387,10 lei, iar in a doua perioada fiscala suma de 1548,38, intrucat la acel moment s-a efectuat si a doua plata partiala a facturii.
Societatile care nu aplica sistemul TVA la incasare si care achizitioneaza marfa de la alte societati care, de asemenea, nu aplica sistemul TVA la incasare vor inregistra facturile potrivit sistemului clasic de exigibilitate, si anume, la momentul primirii facturii.
Cand se calculeaza TVA, se considera ca fiecare plata partiala include si TVA aferenta, aplicandu-se procedeul sutei marite. Astfel, daca o societate care aplica sistemul de TVA la incasare si are TVA trimestrial cumpara marfa in valoare de 10.000 lei, pe care o plateste prin banca in doua transe, de 2.000, respectiv, 8.000 lei, inregistrarile contabile vor arata astfel:
Achizitie marfa:
371 = 401 8064,52 lei
4428 = 401 1935,48 lei
Prima plata partiala:
401 = 5121 2.000 lei
TVA devine exigibil partial: 2.000 lei * 24/124 = 387,10 lei
A doua plata partiala:
401 = 5121 8.000 lei
TVA devine exigibil partial: 8.000 lei * 24/124 = 1548,38 lei
Daca cele doua plati partiale au loc in perioade fiscale diferite, in prima perioada fiscala se va deduce prima suma de 387,10 lei, iar in a doua perioada fiscala suma de 1548,38, intrucat la acel moment s-a efectuat si a doua plata partiala a facturii.
Societatile care nu aplica sistemul TVA la incasare si care achizitioneaza marfa de la alte societati care, de asemenea, nu aplica sistemul TVA la incasare vor inregistra facturile potrivit sistemului clasic de exigibilitate, si anume, la momentul primirii facturii.
Articole conexe
Ultima ora
Abonare newsletter
Aboneaza-te GRATUIT la
Newsletter-ul ClubContabilitate.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Comentarii
0 comentarii