Studiu de caz: Bilet la ordin. Inregistrari contabile

Raspuns: In conformitate cu prevederile art. 6 alin. 1 din Legea contabilitatii, republicata si pct. 184 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, ceea ce implica faptul ca data inregistrarii in contabilitate este data intocmirii sau primirii de la terti a documentului justificativ, dupa caz.

Avand in vedere functiunea conturilor prezentata in Capitoul VII din  Reglementarile contabile cu titlu exemplificativ, nu limitativ, din punct de vedere contabil operatiunile pe baza efectelor comerciale se inregistreaza cu ajutorul conturilor 403 - „Efecte de platit” si 413 - „Efecte de primit de la clienti”, astfel:

1) Firma X
Valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit
401 „Furnizori”/anal. C = 403 „Efecte de platit”
Plata efectuata la scadenta:    
403 „Efecte de platit”   = 5121 "Conturi curente la banci"

2) Firma y
Valoarea efectelor comerciale acceptate de la firma x
413 „Efecte de primit de la clienti” = 4111 „Clienti”/anal. A
Girarea efectelor catre firma z
401 „Furnizori”/anal. C = 403 „Efecte de platit”
La data scadentei
403 „Efecte de platit” = 413 „Efecte de primit de la clienti”.
 
Exista si posibilitatea ca la data girarii biletului la ordin sa se efectueze inregistrarea contabila  403 „Efecte de platit” = 413 „Efecte de primit de la clienti”, concomitent cu debitarea contului in afara bilantului 8011 „Giruri si garantii acordate”, urmand ca la scadenta, pe baza confirmarii tranzactiei, sa fie  creditat  contul 8011 „Giruri si garantii acordate”.