buna ziua,
1.care este tratamentul fiscal si contabil in cazul organizarii unei tombole cu premii in bani dar si in produse cu valori ce depasesc 600 lei? cand acorzi ca premiu produse care depasesc 600 lei ii dai produsul castigatorului si ii incasezi 16% din valoarea ce depaseste 600 lei? printre produse sunt vouchere de reducere pentru o masa la restaurantul care organizeaza tombola. cand clientul vine cu voucher-ul pe bonul fiscal se trece valoarea intreaga a mesei respective cont 701- in cazul de fata, iar reducerea se inregistreaza ca discount- cont 667?
2. avand in vedere ca societatea restaurant nu acorda tichete de masa angajatilor, le poate acorda angajatilor o masa pe zi in valoare de 9 lei fara a fii considerat avantaj in natura care se trece pe statul de plata. care este tratamentul contabil si fiscal in acest caz, 642=301? dar cand valoarea unei mese depaseste 9 lei?
multumesc
1.care este tratamentul fiscal si contabil in cazul organizarii unei tombole cu premii in bani dar si in produse cu valori ce depasesc 600 lei? cand acorzi ca premiu produse care depasesc 600 lei ii dai produsul castigatorului si ii incasezi 16% din valoarea ce depaseste 600 lei? printre produse sunt vouchere de reducere pentru o masa la restaurantul care organizeaza tombola. cand clientul vine cu voucher-ul pe bonul fiscal se trece valoarea intreaga a mesei respective cont 701- in cazul de fata, iar reducerea se inregistreaza ca discount- cont 667?
2. avand in vedere ca societatea restaurant nu acorda tichete de masa angajatilor, le poate acorda angajatilor o masa pe zi in valoare de 9 lei fara a fii considerat avantaj in natura care se trece pe statul de plata. care este tratamentul contabil si fiscal in acest caz, 642=301? dar cand valoarea unei mese depaseste 9 lei?
multumesc
Adaugata in
1 raspuns
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 17 Nov. 2011
Intrebarea 1.
Conform Codului fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
ART. 77 Re??inerea impozitului aferent veniturilor din premii ??i din jocuri de noroc
1 Veniturile sub formÄ? de premii se impun, prin re??inerea la sursÄ?, cu o cotÄ? de 16% aplicatÄ? asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
2 Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin re??inerea la sursÄ?, cu o cotÄ? de 25% aplicatÄ? asupra venitului net. Venitul net se calculeazÄ? la nivelul c????tigurilor realizate ??ntr-o zi de la acela??i organizator sau plÄ?titor.
3 Obliga??ia calculÄ?rii, re??inerii ??i virÄ?rii impozitului revine plÄ?titorilor de venituri.
4 Nu sunt impozabile veniturile ob??inute din premii ??i din jocuri de noroc, ??n bani ??i/sau ??n naturÄ?, sub valoarea sumei neimpozabile stabilitÄ? ??n sumÄ? de 600 lei, realizate de contribuabil:
a pentru fiecare premiu;
b pentru c????tigurile din jocuri de noroc, de la acela??i organizator sau plÄ?titor ??ntr-o singurÄ? zi
5 Impozitul calculat ??i re??inut ??n momentul plÄ???ii este impozit final.
6 Impozitul pe venit astfel calculat ??i re??inut se vireazÄ? la bugetul de stat p??nÄ? la data de 25 inclusiv a lunii urmÄ?toare celei ??n care a fost re??inut.
Conform HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal pentru art. 77
PlÄ?titorii de venituri din jocuri de noroc sunt obliga??i sÄ? organizeze eviden??a astfel ??nc??t sÄ? poatÄ? determina c????tigul realizat de fiecare persoanÄ? fizicÄ? ??i sÄ? re??inÄ? impozitul datorat aferent acestuia.
?Žn situa??ia ??n care ??n cursul aceleia??i zile aceea??i persoanÄ? fizicÄ? efectueazÄ? mai multe opera??iuni care genereazÄ? c????tiguri la jocuri de tip cazino, de la acela??i organizator, atunci organizatorul are obliga??ia sÄ? recalculeze impozitul stabilit anterior astfel:
- se ??nsumeazÄ? c????tigurile realizate;
- se diminueazÄ? nivelul astfel stabilit cu suma reprezent??nd venitul neimpozabil de 600 lei/zi;
- la baza impozabilÄ? astfel determinatÄ? se aplicÄ? cotele de impozit prevÄ?zute la art. 77 alin. 2, determin??ndu-se astfel impozitul datorat;
- din impozitul datorat se deduce impozitul calculat ??i re??inut anterior rezult??nd impozitul datorat recalculat la sf??r??itul zilei."
Da, inregistrati valorea in 701 si discount 667
Intrebarea 2
Conform art. 55 din Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare
1 Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile ??n bani ??i/sau ??n naturÄ? ob??inute de o persoanÄ? fizicÄ? ce desfÄ???oarÄ? o activitate ??n baza unui contract individual de muncÄ? sau a unui statut special prevÄ?zut de lege, indiferent de perioada la care se referÄ?, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordÄ?, inclusiv indemniza??iile pentru incapacitate temporarÄ? de muncÄ?.
3 Avantajele, cu excep??ia celor prevÄ?zute la alin. 4, primite ??n legÄ?turÄ? cu o activitate men??ionatÄ? la alin. 1 ??i 2 includ, ??nsÄ? nu sunt limitate la:
b cazare, hranÄ?, ??mbrÄ?cÄ?minte, personal pentru munci casnice, precum ??i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre?? mai mic dec??t pre??ul pie??ei;
Conform HG 44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare privind Normele de aplicare ale art. 55 alin.3
69. Avantajele ??n bani ??i ??n naturÄ? sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la ter??i sau ca urmare a prevederilor contractului individual de muncÄ? ori a unei rela??ii contractuale ??ntre pÄ?r??i, dupÄ? caz.
70. La stabilirea venitului impozabil se au ??n vedere ??i avantajele primite de persoana fizicÄ?, cum ar fi:
b acordarea de produse alimentare, ??mbrÄ?cÄ?minte, cherestea, lemne de foc, cÄ?rbuni, energie electricÄ?, termicÄ? ??i altele;
g cazarea ??i masa acordate ??n unitÄ???i proprii de tip hotelier;
Tratamentul fiscal al avantajului reprezent??nd contravaloarea primelor de asigurare este urmÄ?torul:
- pentru beneficiarii care ob??in venituri salariale ??i asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceastÄ? naturÄ? ale lunii ??n care sunt plÄ?tite primele de asigurare;
- pentru al??i beneficiari care nu au o rela??ie generatoare de venituri salariale ??i asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse ??n conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal.
71. Avantajele ??n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri ??i servicii, precum ??i sumele acordate pentru distrac??ii sau recreere.
72. Avantajele ??n bani ??i echivalentul ??n lei al avantajelor ??n naturÄ? sunt impozabile, indiferent de forma organizatoricÄ? a entitÄ???ii care le acordÄ?.
73. Fac excep??ie veniturile care sunt expres men??ionate ca fiind neimpozabile, ??n limitele ??i ??n condi??iile prevÄ?zute la art. 55 alin. 4 din Codul fiscal.
74. Veniturile ??n naturÄ?, precum ??i avantajele ??n naturÄ? primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pre??ul pie??ei la locul ??i data acordÄ?rii avantajului. Avantajele primite cu plata par??ialÄ? sunt evaluate ca diferen??Ä? ??ntre pre??ul pie??ei la locul ??i data acordÄ?rii avantajului ??i suma reprezent??nd plata par??ialÄ?.