Societatea este micro (COD CAEN 6820) In luna iunie vinde un imobil cu suma de 320.000 lei. In contul 1171are sold debitor 300.000 ce a rezultat in anul 2011 din reevaluarea imobilului.
IN CONTUL-2121-125.000
2812-11.000
Total venituri ianuarie-iunie -102.000
Total cheltuieli ianuarie -iunie 48.000
Total impozit micro trim 1 -1.600
Cum se calculeaza impozitul si daca se tine cont de soldul debitor al contului 117?
Doresc monografie.
Multumesc!
IN CONTUL-2121-125.000
2812-11.000
Total venituri ianuarie-iunie -102.000
Total cheltuieli ianuarie -iunie 48.000
Total impozit micro trim 1 -1.600
Cum se calculeaza impozitul si daca se tine cont de soldul debitor al contului 117?
Doresc monografie.
Multumesc!
Adaugata in
1 raspuns
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 26 Iun. 2013
Conform prevederilor pct 76/2 din Normele de aplicare a Codului fiscal asa cum au fost modificate de HG nr.84/2013, contribuabilii care, incepand cu data de 1 februarie 2013, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor respecta si urmatoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:
- pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013 se recupereaza potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal in sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscala din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, inregistrata de catre un contribuabilul care, in aceasta perioada, a fost platitor de impozit pe profit, se recupereaza, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, in sensul celor 7 ani consecutivi;
- in cazul in care contribuabilul revine in cursul anului 2013, la sistemul de plata a impozitului pe profit potrivit art. 1126 din Codul fiscal, pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luata in calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2013, si se recupereaza potrivit art. 26 din Codul fiscal, incepand cu anul 2014, in limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi.
Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfașoare activitaþi de natura celor prevazute la art. 112^2 alin.(6) din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit luând in calcul veniturile și cheltuielile inregistrate incepând cu trimestrul respectiv.
In termen de 30 de zile de la data de la care nu mai indepliniti condiþiile prevazute la art. 112/ 1, aveti obligatia de a comunica organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaraþii de menþiuni 010.
Dpdv contabil procedati astfel:
1. stornati impozitul micro prin nota 698=441
2. recalculati impozitul pe profit de la 01.02.2013 si il inregistrati prin nota 691=441.
In cazul in care deveniti platitor de impozit profit incepand cu 01.06.2013, la calcularea impozitului pe profit aveti in vedere veniturile si cheltuielile realizate in perioada 01.02.2013-30.06.2013. Pentru perioada 01.01.2013- 31.01.2013 declaratia 101 s-a depus deja. Pierderea de recuperat evidentiata in aceasta declaratie 101 urmeaza sa o aveti in vedere la calculul impozitului pe profit.