Buna ziua,
Asociatul unic, care este si administrator al societatii (S.R.L.), este angajat la propria societate, cu contract de munca pe perioada nedeterminata, conform Legii 31/1990.
Asociatul vrea sa renunte la contractul individual de munca pe propria societate. In aceste conditii, ce obligatii ii revin societatii, al carui asociat unic este, din punct de vedere al indemnizatiei asociatului unic? Societatea este obligata sa plateasca aceasta indemnizatie, cu toate contributiile aferente, sau este suficient ca asociatul unic sa-si faca o asigurare ca persoana fizica? Indemnizatia asociatului unic, impreuna cu contributiile obligatorii (care mai sunt acelea in 2013? ), fiind venituri de natura salariala, sunt sume deductibile la calculul impozitului pe profit, sau trebuie suportate de catre asociatul unic?
Va multumesc.
Asociatul unic, care este si administrator al societatii (S.R.L.), este angajat la propria societate, cu contract de munca pe perioada nedeterminata, conform Legii 31/1990.
Asociatul vrea sa renunte la contractul individual de munca pe propria societate. In aceste conditii, ce obligatii ii revin societatii, al carui asociat unic este, din punct de vedere al indemnizatiei asociatului unic? Societatea este obligata sa plateasca aceasta indemnizatie, cu toate contributiile aferente, sau este suficient ca asociatul unic sa-si faca o asigurare ca persoana fizica? Indemnizatia asociatului unic, impreuna cu contributiile obligatorii (care mai sunt acelea in 2013? ), fiind venituri de natura salariala, sunt sume deductibile la calculul impozitului pe profit, sau trebuie suportate de catre asociatul unic?
Va multumesc.
Adaugata in
3 raspunsuri
Expert Marina- Alexandra Cruciu
Raspunsuri la intrebarea
la 03 Apr. 2013
Buna ziua,
Potrivit dispozitiilor art. 15 din Legea nr. 31/1990 a societatilor comeciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, contractul in baza caruia asociatul unic incaseaza indemnizatia lunara trebuie incheiat in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute.
Inscrierea indemnizatiei asociatului unic in actul constitutiv al societatii nu este obligatorie. De asemenea, contractul incheiat intre asociatul unic si societate nu se inregistreaza la organele fiscale.
In temeiul art. 55 alin. (2) lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si indemnizatiei asociatului unic la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale.
Indemnizatia asociatului unic este impozabila in mod similar veniturilor de natura salariala, iar societatea comerciala, platitoare a indemnizatiei, are obligatia retinerii si platii impozitului pe salarii in cota de 16% aplicabila asupra bazei de calcul determinata in conformitate cu prevederile art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Asociatului unic are obligatia sa plateasca:
- contributia individuala pentru asigurari sociale de 10,5%;
- contributia individuala pentru asigurari sociale de sanatate de 5,5%;
- contributia individuala pentru somaj de 0,5%.
Contributia la sistemul asigurarilor sociale si la sistemul asigurarilor sociale pentru somaj se declara si se plateste de catre asociat personal in conformitate cu prevederile Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din OUG nr. 58/2010, aprobate prin HG nr. 791/2010.
In cazul veniturilor cu caracter repetitiv, baza de calcul al contributiilor individuale pentru asigurarile sociale si somaj o constituie venitul net lunar realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie.
In cazul veniturilor realizate exclusiv cu caracter ocazional, baza de calcul al contributiilor individuale pentru asigurarile sociale si somaj o constituie venitul net anual realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie.
Salariul mediu brut pe economie utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin Legea bugetului asigurarilor sociale de stat este de 1.836 lei x 5 salarii medii brute = 9.180 lei.
In cazul realizarii de venituri profesionale in mod ocazional pe langa venituri de natura salariala nu se datoreaza cele doua contributii.
Declaratia de asigurare la sistemul de pensii si asigurari sociale si la sistemul asigurarilor pentru somaj se depune pana la data de 25 a lunii pentru luna anterioara in care s-au realizat veniturile la casa teritoriala de pensii.
Termenele de declarare a veniturilor constituie si termene de plata a contributiilor individuale.
In cazul modificarii cuantumului veniturilor, in termen de 14 zile lucratoare de la data modificarii, beneficiarul veniturilor are obligatia de a actualiza declaratia, prin depunerea unei noi declaratii, care sa ateste cuantumul veniturilor realizate pe fiecare sursa de venit.
In ceea ce priveste contributia la asigurarile sociale de sanatate, Normele metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr.58/2010, fac trimitere la modalitatea de declarare si de plata stabilita de Legea nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii si Ordinul nr. 617/2007. Dat fiind aceasta trimitere, nu exista modificari in ceea ce priveste modalitatea de declarare si de plata a contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate dupa intrarea in vigoare a OUG nr.58/2010.
Contributia la asigurarile sociale de sanatate se datoreaza in baza prevederilor art. 257 alin. (2) lit. a) din Legea nr.95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, potrivit carora, contributia lunara a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 5,5%, care se aplica asupra veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit.
Asociatul unic datoreaza contributia individuala (5,5%) la asigurarile sociale de sanatate, indiferent daca realizeaza venituri si din alte surse si indiferent de nivelul acestor venituri.
Societatile comerciale datoreaza contributia angajatorului (5,2%) intrucat veniturile respective sunt asimilate salariului din punctul de vedere al legislatiei fiscale si intra in fondul de salarii realizat, conform art. 258 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 si art. 3 din Normele metodologice aprobate prin Ordinul nr. 617/2007.
Obligatia virarii ambelor contributii revine societatilor comerciale, care platesc indemnizatia asociatului, conform art. 257 alin. (7) din Legea nr. 95/2006, prin mentionarea acestuia la categoria „CT in Lista nominala cuprinzand persoanele asigurate pentru care se plateste contributia de asigurari sociale de sanatate (anexa 2a).
User Cristina Lidia Sas
Raspunsuri la intrebarea
la 04 Apr. 2013
Eu as sugera ca asociatul unic sa incheie contracte de asigurare atat pentru pensie (venitul minim asigurat este de 778, iar de plata ar fi 244lei/ luna), cat si pentru sanatate (750*5,5%=39 lei/luna)
Daca nu ridica dividende, atunci va plati la sanatate 39 lei lunar; daca insa ridica dividende, va trebui sa plateasca 5,5% din dividendul brut, si binenteles 16% impozit pe dividende.
Numai bine!
User Cristina Lidia Sas
Raspunsuri la intrebarea
la 04 Apr. 2013
Daca merge pe varianta contractelor, atunci cheltuiala cu CAS si CASS nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, dar daca alege varianta de indemnizatie, atunci aceste cheltuieli sunt deductibile.
Numai bine!