Buna ziua. Va adresez rugamintea de a ma lamuri in privinta unei spete. Concret, in urma unui incendiu, mi-a ars tot stocul de marfa intr-un spatiu comercial inchiriat. In momentul in care m-am prezentat la autoritatea fiscala
competenta pentru deducerea TVA (sunt platitor de TVA)si a impozitului pe profit, am constatat ca statutul de intreprindere familiala(IF) pe care il detin este diferit de cel de societate comerciala(SC) si ca sunt obligat de lege sa achit statului contravaloarea celor 2 taxe/impozite mentionate.Aceste informatii mi-au fost furnizate de personalul din cadrul ANAF.Mentionez ca detin procesul verbal de constatare al incendiului al Inspectoratului pentru Situatii de Urgenta.Deasemenea, mentionez ca incendiul nu a fost cauzat din culpa mea.Va rog sa-mi indicati si baza legala in cadrul careia sunt prevazute astfel de situatii.Va multumesc anticipat.
competenta pentru deducerea TVA (sunt platitor de TVA)si a impozitului pe profit, am constatat ca statutul de intreprindere familiala(IF) pe care il detin este diferit de cel de societate comerciala(SC) si ca sunt obligat de lege sa achit statului contravaloarea celor 2 taxe/impozite mentionate.Aceste informatii mi-au fost furnizate de personalul din cadrul ANAF.Mentionez ca detin procesul verbal de constatare al incendiului al Inspectoratului pentru Situatii de Urgenta.Deasemenea, mentionez ca incendiul nu a fost cauzat din culpa mea.Va rog sa-mi indicati si baza legala in cadrul careia sunt prevazute astfel de situatii.Va multumesc anticipat.
Adaugata in
1 raspuns
Consultant Adrian Condurache
Raspunsuri la intrebarea
la 19 Aug. 2014
Potrivit art. 128 alin. (8) lit. a) din Codul fiscal, bunurile constate lipsa din cauze de forta majora sau din calamitati naturale, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, nu constituie livrare de bunuri, deci societatea nu trebuie sa colecteze TVA, iar conform art. 145 alin. (3) din Codul fiscal, societatea isi pastreaza dreptul de deducere exercitat la achizitia bunului respectiv. Cu toate ca societatea in cauza incaseaza o despagubire pentru bunul constatat lipsa, aceasta nu constituie baza de impozitare pentru TVA, indiferent ca sunt bunuri de natura stocurilor sau bunuri de natura mijloacelor fixe.
Conform pct. 54 alin. (6) din normele metodologice, nu se vor face nici ajustari ale taxei in aceste situatii, indiferent daca bunurile de capital sunt bunuri imobile.
In ceea ce priveste cheltuiala cu marfurile distruse in urma calamitatii, Codul fiscal prevede la art.21 alin. 4 lit. c urmatoarele: sunt nedeductibile....c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme. Normele metodologice de la pct. 42 pentru aplicarea acestui articol prevad
in sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal , ca cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate, potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu, afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora. Totodata, sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Fenomenele sociale sau economice, conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat 82/1992, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Prin urmare, pentru a fi deductibile cheltuielile cu marfa si mijloacele fixe distruse de incendiu este necesar sa aveti dovada emisa de organele abilitate (pompieri) prin care se demonstreaza ca magazinul /depozitul respectiv a luat foc, marfa si mijloacele fixe fiind distruse. In conditiile in care se justifica faptul ca marfa a fost distrusa in urma incendiului, conform celor de mai sus, atunci nu se va colecta nici TVA pentru aceasta, in baza art. 128 alin. 8 lit.a din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, veti inregistra scoaterea din gestiune a marfurilor astfel:
671 = 371
si scoaterea mijloacelor fixe:
% = 213 /214
281
671