va rog sa ma ajute cineva cu o monografie contabila pentru lemn
Adaugata in
2 raspunsuri
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 30 Sep. 2011
Iata, in opinia mea, cateva din inregistrarile contabile pentru productie:
Achizitie parcela de exploatat : 351 = 401
4426 = 4427
Obtinere de busteni : 301/302=351
Productia de lemn: 345=711
Si concomitent descarcare busteni, sau alte materiale 601/602=301/302
Vanzare 4111=701
4426=4427 taxare inversa
Incasare factura: 5311/5121 = 4111
Descarcare gestiune 711=345.
Restul inregistrarilor sunt clasice: salarii, mijloace fixe, amortizare, etc.
User Finance Fredu
a raspuns userului Teodora Munteanu
la 15 Oct. 2011
Eu asa vad situatia data :
Din punct de vedere fiscal, activitatea de exploatare forestiera se desfasoara conform Codului Fiscal unde art. 160 alin.2 lit.b din Codul Fiscal considera ca fiind operatiune pentru care se aplica taxare inversa urmatoarea :
b livrarea de masa lemnoasa si materiale lemnoase ,astfel cum sunt definite prin Legea nr.46/2008 ,Codul Silvic ;
-
-definitiile din CODUL SILVIC sunt :
16. Masa lemnoasa - totalitatea arborilor pe picior si/sau doborati, intregi sau parti din acestia, inclusiv cei aflati in diferite stadii de transformare si miscare in cadrul procesului de exploatare forestiera
17. Materiale lemnoase
- lemnul rotund sau despicat de lucru si lemnul de foc, cheresteaua, flancurile, traversele, lemnul ecarisat - cu sectiune dreptunghiulara sau patrata -, precum si lemnul cioplit. Aceasta categorie cuprinde si arbori si arbusti ornamentali, pomi de Craciun, rachita si puiet.
Ordinul nr. 1579 din 28.12.2007 pentru modificarea art. 2 din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 172/2006 privind incadrarea produselor in categoria material lemnos pentru care se aplica taxarea inversa din care citez:
"Art. 2. - Materialele lemnoase pentru care sunt aplicabile masurile de simplificare constand in taxarea inversa, prevazute la art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt cele pentru care furnizorii au obligatia sa intocmeasca avizul de insotire pentru materiale lemnoase, prevazut de Normele privind circulatia materialelor lemnoase si controlul circulatiei acestora si al instalatiilor de transformat lemn rotund, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 427/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Se excepteaza masa lemnoasa pe picior, pentru care nu este obligatorie intocmirea acestui document specific."
Normele privind circula??ia materialelor lemnoase ??i controlul circula??iei acestora ??i al instala??iilor de transformat lemn rotund, aprobate prin HotÄ?r??rea Guvernului nr. 427/2004, publicatÄ? ??n Monitorul Oficial al Rom??niei, Partea I, nr. 328 din 16 aprilie 2004, se modificÄ? ??i se completeazÄ? dupÄ? cum urmeazÄ?:
1.Articolul 3 va avea urmÄ?torul cuprins:
"Art. 3
Documentele de provenien??Ä? a materialelor lemnoase sunt, dupÄ? caz: actul de punere ??n valoare, bonul de v??nzare, bonul de v??nzare fiscal, factura fiscalÄ? pentru materiale lemnoase ??i factura pentru materiale lemnoase."
2.Alineatul 1 al articolului 5 va avea urmÄ?torul cuprins:
"Art. 5
1 Bonul de v??nzare este documentul secundar de provenien??Ä? a materialelor lemnoase comercializate, ??n situa??ia ??n care ??n actul de comer?? cel pu??in una dintre pÄ?r??i este persoanÄ? fizicÄ?, ??i se folose??te numai atunci c??nd v??nzÄ?torul este persoanÄ? impozabilÄ? neplÄ?titoare de taxÄ? pe valoarea adÄ?ugatÄ?."
3.Litera e a alineatului 3 al articolului 5 va avea urmÄ?torul cuprins:
"e rubrica Â?Men??iuni specialeÂ? se completeazÄ? sau pe aceasta se aplicÄ? o ??tampilÄ? cu inscrip??ia Â?FÄ?rÄ? drept de comercializareÂ? ??i, la op??iunea v??nzÄ?torului, cu termenul de ridicare a materialului lemnos, ??n numÄ?r de zile calendaristice considerate de la data v??nzÄ?rii."
4.DupÄ? alineatul 7 al articolului 5 se introduc douÄ? noi alineate, alineatele 8 ??i 9, cu urmÄ?torul cuprins:
"8 Bonul de v??nzare fiscal este documentul secundar de provenien??Ä? a materialelor lemnoase comercializate, ??n situa??ia ??n care ??n actul de comer?? cel pu??in una dintre pÄ?r??i este persoanÄ? fizicÄ?, ??i se folose??te numai atunci c??nd v??nzÄ?torul este persoanÄ? impozabilÄ? plÄ?titoare de taxÄ? pe valoarea adÄ?ugatÄ?.
9 Con??inutul ??i modelul formularului de bon de v??nzare fiscal sunt prevÄ?zute ??n anexa nr. 1a."
5.Alineatele 1 ??i 4 ale articolului 6 vor avea urmÄ?torul cuprins:
"Art. 6
1 Factura fiscalÄ? pentru materiale lemnoase se folose??te numai atunci c??nd v??nzÄ?torul este persoanÄ? impozabilÄ? plÄ?titoare de taxÄ? pe valoarea adÄ?ugatÄ? ??i este documentul secundar de provenien??Ä? pentru:
a masa lemnoasÄ? pe picior comercializatÄ? ??ntre persoane juridice;
b materiale lemnoase comercializate ??ntre persoane juridice.
.....................................................
4 Con??inutul ??i modelul formularului de facturÄ? fiscalÄ? pentru materiale lemnoase sunt prevÄ?zute ??n anexa nr. 1b."
6.DupÄ? alineatul 4 al articolului 6 se introduc douÄ? noi alineate, alineatele 5 ??i 6, cu urmÄ?torul cuprins:
"5 Factura pentru materiale lemnoase este documentul secundar de provenien??Ä? pentru masa lemnoasÄ? ??i materialele lemnoase comercializate ??ntre persoanele juridice ??i se folose??te numai atunci c??nd v??nzÄ?torul este persoanÄ? impozabilÄ? neplÄ?titoare de taxÄ? pe valoarea adÄ?ugatÄ?.
6 Con??inutul ??i modelul formularului de facturÄ? pentru materiale lemnoase sunt prevÄ?zute ??n anexa nr. 1c."
Presupunem ca o societate comerciala achizitioneaza lemn pe picior de la persoane fizice si juridice pe care il taie si vinde ca lemn de lucru prelucrare primara.
Achizitia utilajelor specifice activitatii:
213*
Mijloace fixe 404Furnizori de imobilizari 30.000 lei
4426
Tva deductibil 404Furnizori de imobilizari 7.200 lei
Plata furnizorului de imobilizari:
404Furnizor de imobilizari 5121Banci 37.200 lei
Achizitia picior de lemn de la persoana fizica pe baza documentatiei specifice bonul de vanzare in valoare de 5.000 lei
301Materii prime 462Debitori diversi 5.000 lei
Achizitia picior de lemn de la persoana juridical pe baza documentatiei specifice in valoare de 10.000 lei:
301Materii prime 401Furnizori 10.000 lei
4426Tva deductibil 4427Tva colectat 2.400 lei taxare inversa
In urma procesului tehnologic de prelucrara primara rezulta produs finit si materiale auxiliare:
345Produse finite 711Variatia stocurilor 14.000 lei
302Materiale consumabile 711 1.000 lei
Vanzare lemn prelucrat catre persoane juridice:
411Clienti 701Venituri din productie 17.000 lei
4426Tva deductibil 4427Tva colectat 4.080 lei taxare inverse