Buna ziua. Vreau sa va spun ca tin contabilitatea la o firma care pana acum a avut ca obiect de activitate prestarea de servicii paza, acum si-a schimbat obiectul de activitate pe comercializare material lemnos si dat fiind faptul ca CA este sub 65000 euro,am preferat sa ies de la TVA.
De la cei de la fisc am inteles ca trebuie facuta o ajustare la TVA-ul de recuperat ramas in sold in balanta.
Intrebarea mea este:care sunt articolele contabile care se fac pentru ajustarea TVA-ului?
Multumesc anticipat!
De la cei de la fisc am inteles ca trebuie facuta o ajustare la TVA-ul de recuperat ramas in sold in balanta.
Intrebarea mea este:care sunt articolele contabile care se fac pentru ajustarea TVA-ului?
Multumesc anticipat!
Adaugata in
1 raspuns
Consultant Adrian Condurache
Raspunsuri la intrebarea
la 02 Iul. 2014
Daca ati primit comunicarea cu privire la anularea codului de TVA, incepand cu data comunicarii aveti obligatia sa efectuatti ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei bunurilor care se regasesc in stoc la acea data si a serviciilor neconsumate pana la aceasta data. De asemenea, ajustarea se efectueaza si pentru mijloacele fixe, indiferent de faptul ca acestea sunt sau nu sunt de natura bunurilor de capital. Ajustarea se efectueaza conform prevederilor legale :
-pentru serviciile neconsumate, stocuri si mijloace fixe care nu sunt de natura obiectelor de inventar si materialele de investitii aflate in stoc: art. 148- Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) -persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere si punctul 53 din normele de aplicare.
-pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie evidentiate in debitul contului 231, art. 149 -ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA de 5 ani sau 20 ani.
Ajustarea sumei TVA se efectueaza pe baza listelor de inventariere a stocului de bunuri sau a serviciilor neconsumate astfel incat ajustarea sa se efectueze la cota TVA in vigoare la data achizitiei, adica 24%. In listele de inventariere, se inscrie data achizitiei pentru fiecare bun existent in stoc. In listele de inventariere se inscrie si suma TVA dedusa la momentul achizitiei, astfel incat sa se efectueze o ajustare corecta in situatia in care pentru bunul respectiv s-a exercitat total sau partial dreptul de deducere, s-a aplicat cota de 24%.
Suma TVA rezultata din ajustare se inregistreaza contabil prin formula 635 sau 658 = 4426. Avand in vedere ca suma TVA ajustata se raporteaza prin decontul de TVA la randuri distincte, este recomandabil sa organizati conturi analitice distincte pentru ajustarea aferenta stocurilor si ajustarea aferenta bunurilor de capital.
Daca societatea respectiva este platitoare de impozit pe profit, trebuie sa aveti in vedere faptul ca suma TVA ajustata, inregistrata in debitul contului 635 sau 658, este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil calculat cumulat pentru perioada respectiva deoarece este aferenta veniturilor impozabile.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156, 2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156, 1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.