Buna ziua. Am o societate cu domeniul de activitate scoli de soferi. Va rog sa-mi spuneti daca pot acorda bilete de vacanta salariatilor. Sumele platite pentru aceste bilete sunt deductibile fiscal? Sunt anumite conditii?
Adaugata in
1 raspuns
Expert Marina- Alexandra Cruciu
Raspunsuri la intrebarea
la 21 Mar. 2013
Buna ziua,
In conformitate cu Normele metodologice de aplicare a dispozitiilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa, aprobate prin H.G. nr. 1317/2006, angajatii persoane fizice care desfasoara o activitate intr-o relatie de angajare, in baza unui raport de munca reglementat de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de o lege speciala, pot beneficia de tichete cadou acordate de angajatorii lor, numai pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in cheltuielile sociale. Angajatorii acorda angajatilor proprii tichete cadou, in limita sumei prevazute in bugetul de venituri de cheltuieli aprobat potrivit legii, intr-o pozitie distincta de cheltuieli denumita "Tichete cadou" pentru cheltuieli sociale.
De regula, prin cheltuieli cu caracter social se intelege, fara insa a fi limitate la acestea :
a) cheltuielile pentru reducerea costului biletelor de tratament si odihna recuperatorie in statiunile balneoclimaterice, in care este inclus si transportul pe calea ferata ;
b) construirea, amenajarea si intretinerea de crese si gradinite pentru copiii salariatilor, precum si de cantine-bufet pentru salariati;
c) construirea, amenajarea si intretinerea de oficii si grupuri sanitare la locurile de munca, la capacitate corespunzatoare, cu dotare specifica, cel putin la nivelul prevazut in normele generale de sanatate si securitate in munca;
d) construirea de locuinte;
e) aniversari, sarbatori religioase, zile dedicate copilului si femeii.
Angajatorul impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite sau cu reprezentantii salariatilor, dupa caz, vor stabili prin Regulamentul intern de acordare a tichetelor cadou prevederi referitoare la:
•de a retine impozitul pe veniturile din alte surse in cota de 16% aplicabila valorii tichetelor cadou acordate;
•de a declara impozitul retinut in declaratia 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au acordat tichetele cadou;
•de a plati impozitul pe veniturile din alte surse retinut de la persoanele fizice, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au acordat tichetele cadou;
•de a declara venitul obtinut de fiecare persoana fizica beneficiara a tichetelor cadou in declaratia 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit”, pana la data de 30 iunie a anului urmator celui in care s-au acordat tichetele cadou
•stabilirea concreta a activitatilor, destinatiilor si evenimentelor care se incadreaza in cheltuielile sociale, pentru care se vor acorda salariatilor tichete cadou;
•valoarea lunara a tichetelor cadou sau daca nu sunt acordate lunar valoarea corespunzatoare perioadei;
•criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tichete cadou tinand seama de conditiile concrete de lucru in care isi desfasoara activitatea unele categorii de salariati, de prioritatile socioprofesionale si de alte elemente specifice activitatii;
•criterii si perioade pentru care salariatii nu primesc tichete cadou
La nivelul companiei angajatoare, contravaloarea tichetelor cadou acordate in scop social este deductibila la calculul impozitului pe profit in conformitate cu prevederile art. 21, alin. 3, lit. c) din Codul Fiscal, respectiv daca se incadreaza in limita de 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
La nivelul angajatilor, tichetele cadou sunt in mod expres mentionate in legislatia fiscala ca facand parte din categoria veniturilor asimilate salariilor in vederea impozitarii. Astfel, potrivit pct. 70 (i) din Normele Metodologice de aplicare ale art. 55 alin 3 din Codul Fiscal, tichetele cadou sunt supuse impozitului pe venit, indiferent de contextul si cuantumul in care sunt acordate. Asadar tichetele cadou primite cu orice ocazie (inclusiv cu ocazia zilelor de 8 martie, 1 iunie, Paste sau Craciun) si indiferent de valoarea acestor tichete (sub sau peste 150 lei) sunt supuse impozitului pe venit.
In ceea ce priveste modalitatea de impozitare in normele la art.57 respectiv pct. 109¹ se mentioneaza faptul ca valoarea tichetelor cadou, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite.
Modalitatea de calcul este similara impozitarii tichetelor de masa, respectiv se aplica 16% la valoarea nominala a tichetelor si se retine salariatului impozitul. Salariatul va primi tichetul cadou integral insa va primi diminuat salariul net cu cota de impozit aferenta tichetelor cadou.
in privinta contributiilor sociale, sunt aplicabile prevederile art 296^15, litera o), din Codul fiscala, respectiv tichetele cadou acordate potrivit legii nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii. Astfel, tichetele cadou acordate ca parte a politicii sociale a societati nu suporta contributii sociale.
Tichetele cadou pot fi acordate salariatiilor ca parte a politici sociale a unei societatii avand urmatoarele implicatii fiscale:
•Cheltuiala cu tichetele cadou acordate in conditiile unor campanii promotionale este deductibila fiscal in limita a 2% din fondul de salarii;
•Tichetele cadou sunt impozabile cu cota de impozit pe venit de 16%;
•Tichetele cadou nu intra in baza lunara a contributiilor sociale;
Societatea are urmatoarele obligatii:
•de a retine impozitul pe veniturile asimilate salariilor in cota de 16% aplicabila valorii tichetelor cadou acordate;
•de a declara impozitul retinut in declaratia declaratia 112 „Declaraţie privind obligatiile de plată a contributiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominala a persoanelor asigurate”;
•de a plati impozitul pe veniturile asimilate salariilor retinut de la persoanele fizice, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au acordat tichetele cadou;
•de a declara venitul obtinut de fiecare persoana fizica beneficiara a tichetelor cadou in declaratia 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”, cu termen de depunere ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-au acordat tichetele cadou.