Buna ziua,
Va rog sa ma ajutati cu un raspuns.
Am achizitionat din Cipru o piesa de schimb pentru un utilaj. Daca am declarat in decont 300 la achizitii intracomunitare si in declaratia 390, trebuie sa intocmesc decont 301?
Multumesc.
Va rog sa ma ajutati cu un raspuns.
Am achizitionat din Cipru o piesa de schimb pentru un utilaj. Daca am declarat in decont 300 la achizitii intracomunitare si in declaratia 390, trebuie sa intocmesc decont 301?
Multumesc.
Adaugata in
1 raspuns
Expert Marina- Alexandra Cruciu
Raspunsuri la intrebarea
la 25 Mar. 2013
Buna ziua,
Contribuabilii care au obligatia sa depuna decontul special de TVA
1. Persoanele inregistrate conform art. 153 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind CF, cu modificarile si completarile ulterioare, dar care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri taxabile – altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile peste plafonul de achizitii intracomunitare prevazut la art. 126 alin. (4) din CF (10.000 euro la cursul de la data aderarii, respectiv 3,3817 lei/euro).
Aceasta categorie cuprinde:
- persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiuni scutite conform art. 141 din CF) si persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 152, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obligatia de a se inregistra, conform art. 153 din CF, dar care sunt inregistrate conform art. 153 indice 1;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153 indice 1 din CF.
Aceste persoane declara achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum si achizitiile efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din CF, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele inscrise in facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
2. Orice persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din CF, indiferent daca este sau nu este inregistrata potrivit art. 153 indice 1, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale.
3. Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze potrivit art. 153 din CF si persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153 indice 1 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale.
4. Persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din CF, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze potrivit art. 153 din CF, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153 indice 1 din CF, si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 153 indice 1 din CF, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania, potrivit art. 133 alin. (2) din CF, si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romanie, conform prevederilor art. 125 indice 1 alin. (2) din CF, chiar daca sunt inregistrate in Romania, potrivit art. 153 alin. (4) sau (5) din CF;
5. Persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (3) din CF, care sunt inregistrate potrivit art. 153 indice 1 si care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din cod, daca aceste livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125 indice 1 alin. (2) din CF, chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania, potrivit art. 153 alin. (4) sau (5) din CF;
6. Persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din CF, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze potrivit art. 153, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 153 indice 1 din CF, si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d) din CF, cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri;
7. Persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din CF, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din CF, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate potrivit art. 153 indice 1, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania conform art. 132 sau 133 din CF, in cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125 indice 1 alin. (2) din CF si care nu sunt inregistrate in Romania conform art. 153 din CF.
8. Persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din CF, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din CF, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate potrivit art. 153 indice 1 din CF, si de catre persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 153 indice 1 din CF, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) din CF si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei potrivit art. 125 indice 1 alin. (2) din CF, dar care sunt stabilite in Comunitate, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din CF, care efectueaza achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA potrivit art. 150 alin. (2) din CF.