Buna ziua,
Va rog sa ma ajutati si pe mine.
Firma este inregistrata cu TVA la incasare.
Care este regula deducerii TVA pentru urmatoarele trei situatii:
- Daca fac plati prin casa integral sau partial;
- Daca incasez prin casa integral sau partial;
- Daca facturez unei persoane fizice neinregistrate in scopuri TVA?
Va rog sa ma ajutati si pe mine.
Firma este inregistrata cu TVA la incasare.
Care este regula deducerii TVA pentru urmatoarele trei situatii:
- Daca fac plati prin casa integral sau partial;
- Daca incasez prin casa integral sau partial;
- Daca facturez unei persoane fizice neinregistrate in scopuri TVA?
Adaugata in
1 raspuns
Expert Marina- Alexandra Cruciu
Raspunsuri la intrebarea
la 14 Feb. 2013
Buna ziua,
In Normele de aplicare a Codului fiscal (modificate prin HG nr. 1071/2012) se precizeaza ca prin incasarea contravalorii livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii se intelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obtine contrapartida pentru aceste operatiuni de la beneficiar sau ori de la un tert, precum:
• plata in bani,
• plata in natura,
• compensarea,
• cesiunea de creante,
• utilizarea unor instrumente de plata.
Livrarile de bunuri/prestarile de servicii a caror contravaloare este incasata partial sau total cu numerar de catre persoana eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la alte categorii de beneficiari decat cele prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare.
”Nu sunt considerate incasari/plati in numerar sumele in numerar depuse de beneficiar direct in contul bancar al furnizorului/prestatorului”, mai stipuleaza Normele de aplicare a Codului fiscal.
Normele prevad ca prestatorul care este obligat sa aplice sistemul TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar de la:
• beneficiari persoane juridice,
• persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA,
• persoane fizice autorizate,
• liber-profesionisti si
• asocieri fara personalitate juridica.
HG nr. 1071/2012 stabileste data platii/incasarii operatiunilor, in functie de metoda de plata: daca plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator, data incasarii este data inscrisa in extrasul de cont ori in alt document asimilat acestuia. In cazul platii in natura, data incasarii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrarea/prestarea obtinuta drept contrapartida pentru livrarea/prestarea efectuata.
Pentru incasarile efectuate prin cec, cambie si bilet la ordin, data incasarii contravalorii totale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii de catre persoana care aplica sistemul TVA la incasare este fie data inscrisa in extrasul de cont sau in alt document asimilat acestuia, in situatia in care furnizorul/prestatorul care aplica sistemul TVA la incasare nu gireaza instrumentul de plata, fie data girului, in situatia in care furnizorul/prestatorul care aplica sistemul TVA la incasare gireaza instrumentul de plata altei persoane.
”In acest scop se pastreaza o copie de pe instrumentul de plata care a fost girat, in care se afla mentiunea cu privire la persoana catre care a fost girat instrumentul de plata”, mai precizeaza Normele de aplicare a Codului fiscal.
In ceea ce priveste compensarea datoriilor aferente unor facturi pentru livrari de bunuri/prestari de servicii, Normele considera ca furnizorul/prestatorul a incasat, respectiv beneficiarul a platit contravaloarea bunurilor/serviciilor, la data la care se sting total sau partial datoriile.
In plus, reglementarile disting intre mai multe situatii practice, pentru fiecare dintre acestea aplicandu-se reguli specifice.
In cazul compensarilor intre persoane juridice, data incasarii se considera data compensarii, in timp ce in cazul compensarilor in care cel putin una dintre parti nu este persoana juridica se considera ca data incasarii este data la care s-a semnat procesul verbal de compensare. Acest document trebuie sa cuprinda obligatoriu:
• denumirea partilor,
• codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala,
• date despre factura: numarul, data emiterii, valoarea, inclusiv taxa pe valoarea adaugata,
• valoarea compensata,
• semnatura partilor,
• data semnarii procesului-verbal de compensare.
In situatia in care compensarile s-au realizat dupa expirarea termenului de 90 de zile calendaristice de la emiterea facturii, regulile de exigibilitate si deducere difera in functie de cum furnizorul aplica sau nu sistemul TVA la incasare.
Daca furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 90-a zi calendaristica de la data emiterii facturii.