Aboneaza-te GRATUIT la
Newsletter-ul ClubContabilitate.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Primesti gratuit raportul "E-DECONT. E-FACTURA. E-TRANSPORT. Studii de caz si noutati legislative"!
Newsletter-ul ClubContabilitate.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Primesti gratuit raportul "E-DECONT. E-FACTURA. E-TRANSPORT. Studii de caz si noutati legislative"!
1 raspuns
Expert Marina- Alexandra Cruciu
Raspunsuri la intrebarea
la 29 Mar. 2013
Buna ziua,
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Veniturile si cheltuielile de care se tine cont la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate. Elemente similare veniturilor sunt:
-diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat ca urmare a retratarii sau transpunerii;
-rezervele din reevaluare la cedarea activelor atunci cand au fost deductibile fiscal si nu s-au mentinut in contul de rezerve.
Elemente similare cheltuielilor sunt:
-diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat ca urmare a retratarii sau transpunerii;
-cheltuielile cu valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare si dezvoltare.
Pentru determinarea profitului impozabil, se completeaza intr-un registru de evidenta fiscala toate situatiile in care informatiile cuprinse in declaratia fiscala sunt obtinute in urma unor prelucrari ale datelor furnizate din inregistrarile contabile.
Registrul contine minimum 100 de file, se completeaza intr-un singur exemplar, cronologic, in forma scrisa sau electronica. Modul de completare a registrului de evidenta fiscala este la latitudinea fiecarei societati, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acesteia.
Inregistrarile se refera la: calculul dobanzilor si al diferentelor de curs valutar deductibile fiscal, amortizarea fiscala, reduceri si scutiri de impozit pe profit, evidenta fiscala a vanzarilor cu plata in rate, valoarea fiscala in cazul efectuarii operatiunilor de reorganizare sau al transferurilor de active si titluri de participare, precum si alte asemenea operatiuni.
Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin.
In cazul in care se constata ca, dupa depunerea declaratiei anuale, un element de venit sau de cheltuiala a fost omis sau a fost inregistrat eronat, se depune o declaratie rectificativa pentru anul fiscal respectiv.
Daca in urma efectuarii acestei corectii rezulta o suma suplimentara de plata a impozitului pe profit, atunci pentru aceasta suma se datoreaza dobanzi si penalitati de intårziere conform legislatiei in vigoare .
La calculul profitului impozabil, limitele cheltuielilor deductibile prevazute de legislatia in vigoare se aplica trimestrial, lunar sau potrivit dispozitiilor exprese din Cod, dupa caz, astfel incat la finele anului acestea sa se incadreze in prevederile legii.
Veniturile reprezinta sumele sau valorile incasate ori de incasat, precum si castigurile din orice sursa. Acestea se grupeaza dupa natura activitatii producatoare de rezultate. In cadrul fiecarei activitati, veniturile se structureaza in functie de natura rezultatelor obtinute, rezultand urmatoarele categorii:
a) Veniturile din exploatare
– venituri din vanzarea produselor, marfurilor, lucrarilor executate si serviciilor prestate;
– venituri din variatia stocurilor;
– venituri din productia de imobilizari;
– venituri din subventii de exploatare;
– alte venituri din exploatarea curenta.
b) Venituri financiare
-venituri din imobilizari financiare;
-venituri din investitii financiare pe termen scurt;
-venituri din creante imobilizate;
-venituri din investitii financiare cedate;
-venituri din diferente de curs valutar;
- venituri din dobanzi;
-venituri din sconturi obtinute;
- alte venituri financiare.
c) Venituri extraordinare
– venituri din provizioane privind activitatea de exploatare;
– venituri financiare din provizioane.