As dori sa stiu daca se poate recupera tva-ul facturat in 2009 si 2010 catre o firma care a fost declarata in anul 2012 falimentara? Daca se poate cum se procedeaza?
Adaugata in
1 raspuns
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 13 Feb. 2012
Vezi Mormele de aplicare ale art. 138 din Codul fiscal:
"Art. 138
20. 1 ?Žn situa??iile prevÄ?zute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri ??i/sau prestatorii de servicii ????i ajusteazÄ? baza impozabilÄ? a taxei dupÄ? efectuarea livrÄ?rii/prestÄ?rii sau dupÄ? facturarea livrÄ?rii/prestÄ?rii, chiar dacÄ? livrarea/prestarea nu a fost efectuatÄ?, dar evenimentele prevÄ?zute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturÄ?rii ??i ??nregistrÄ?rii taxei ??n eviden??ele persoanei impozabile. ?Žn acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sÄ? emitÄ? facturi cu valorile ??nscrise cu semnul minus c??nd baza de impozitare se reduce sau, dupÄ? caz, fÄ?rÄ? semnul minus, dacÄ? baza de impozitare se majoreazÄ?, care vor fi transmise ??i beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplicÄ? ??i pentru livrÄ?ri intracomunitare.
2 Beneficiarii au obliga??ia sÄ? ajusteze dreptul de deducere exercitat ini??ial, potrivit prevederilor art. 148 lit. b ??i art. 149 alin. 4 lit. e din Codul fiscal, numai pentru opera??iunile prevÄ?zute la art. 138 lit. a - c ??i e din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplicÄ? ??i pentru achizi??iile intracomunitare.
3 Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adÄ?ugatÄ?, prevÄ?zutÄ? la art. 138 lit. d din Codul fiscal, este permisÄ? numai ??n situa??ia ??n care data declarÄ?rii falimentului beneficiarilor a intervenit dupÄ? data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise ??nainte de aceastÄ? datÄ?, dacÄ? contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adÄ?ugatÄ? aferentÄ? consemnatÄ? ??n aceste facturi nu se poate ??ncasa din cauza falimentului beneficiarului.
4 Reducerile de pre?? acordate de producÄ?torii/distribuitorii de bunuri pe bazÄ? de cupoane valorice ??n cadrul unor campanii promo??ionale se reflectÄ? ??n facturi astfel:
a facturile de reducere se ??ntocmesc direct de cÄ?tre producÄ?torii/distribuitorii de bunuri pe numele comercian??ilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar dacÄ? ini??ial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acordÄ? aceste reduceri de pre?? au fost emise de producÄ?tori/distribuitori cÄ?tre diver??i intermediari cumpÄ?rÄ?tori-rev??nzÄ?tori. La rubrica "CumpÄ?rÄ?tor" se ??nscriu datele de identificare ale cumpÄ?rÄ?torului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali;
b ??n cazul ??n care producÄ?torii/distribuitorii de bunuri ??ncheie contracte cu societÄ???i specializate ??n administrarea cupoanelor valorice, producÄ?torii/distribuitorii emit o singurÄ? facturÄ? cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pre?? acordate ??n cursul unei luni ??i a taxei pe valoarea adÄ?ugatÄ? aferente. Anexa la aceste facturi trebuie sÄ? con??inÄ? informa??ii din care sÄ? rezulte valoarea reducerilor de pre?? acordate de un producÄ?tor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "CumpÄ?rÄ?tor" se vor ??nscrie datele de identificare ale societÄ???ii specializate ??n administrarea cupoanelor valorice. SocietÄ???ile specializate ??n administrarea cupoanelor valorice vor emite cÄ?tre fiecare comerciant o singurÄ? facturÄ? cu semnul minus pentru toate bunurile ??n cauzÄ?, ??n care vor ??nscrie valoarea reducerilor de pre?? acordate de producÄ?tori/distribuitori ??n cursul unei luni ??i a taxei pe valoarea adÄ?ugatÄ? aferente. Anexa la aceste facturi trebuie sÄ? con??inÄ? informa??ii din care sÄ? rezulte valoarea reducerilor de pre?? acordate de un producÄ?tor/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor ??nscrie datele de identificare ale societÄ???ii specializate ??n administrarea cupoanelor valorice." "