Pe 25 oct 2011 am achitat, in totalitate, in baza unei comenzi mafa ce urmeaza a fi achizitionata din Austria. Pana pe 24 noiembrie nu am primit nici marfa insotita de factura, nici factura de avans 100%. Avand in vedere ca pentru suma achitata in avans nu am document fiscal emis cu data de octombrie, iar furnizorul nu emite document fiscal decat odata cu livrarea marfii, este obligatorie declararea sumelor achitate in avans in declaratiile TVA si achizitii intracomunitare aferente lunii octombrie de raportare fiscala?
Adaugata in
2 raspunsuri
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 24 Nov. 2011
Vezi ART. 155 Facturarea
1 Persoana impozabilÄ? care efectueazÄ? o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta dec??t o livrare/prestare fÄ?rÄ? drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. 1 ??i 2, trebuie sÄ? emitÄ? o facturÄ? cÄ?tre fiecare beneficiar, cel t??rziu p??nÄ? ??n cea de-a 15-a zi a lunii urmÄ?toare celei ??n care ia na??tere faptul generator al taxei, cu excep??ia cazului ??n care factura a fost deja emisÄ?. De asemenea, persoana impozabilÄ? trebuie sÄ? emitÄ? o facturÄ? cÄ?tre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor ??ncasate ??n legÄ?turÄ? cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel t??rziu p??nÄ? ??n cea de-a 15-a zi a lunii urmÄ?toare celei ??n care a ??ncasat avansurile, cu excep??ia cazului ??n care factura a fost deja emisÄ?.
2 Persoana ??nregistratÄ? conform art. 153 trebuie sÄ? autofactureze, ??n termenul prevÄ?zut la alin. 1, fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii cÄ?tre sine.
3 Persoana impozabilÄ? va emite o facturÄ?, ??n termenul stabilit la alin. 1, pentru fiecare v??nzare la distan??Ä? pe care a efectuat-o, ??n condi??iile art. 132 alin. 2.
4 Persoana impozabilÄ? va emite o autofacturÄ? ??n termenul stabilit la alin. 1, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat ??n alt stat membru, ??n condi??iile art. 128 alin. 10 ??i pentru fiecare achizi??ie intracomunitarÄ? efectuatÄ? ??n Rom??nia ??n condi??iile stabilite la art. 130^1 alin. 2 lit. a.
5 Factura cuprinde ??n mod obligatoriu urmÄ?toarele informa??ii:
a numÄ?rul de ordine, ??n baza uneia sau mai multor serii, care identificÄ? factura ??n mod unic;
b data emiterii facturii;
c data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data ??ncasÄ?rii unui avans, ??n mÄ?sura ??n care aceastÄ? datÄ? diferÄ? de data emiterii facturii;
d denumirea/numele, adresa ??i codul de ??nregistrare ??n scopuri de TVA sau, dupÄ? caz, codul de identificare fiscalÄ?, ale persoanei impozabile care emite factura;
e denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit ??n Rom??nia ??i care ??i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum ??i denumirea/numele, adresa ??i codul de ??nregistrare ??n scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal;
f denumirea/numele ??i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum ??i codul de ??nregistrare ??n scopuri de TVA sau codul de identificare fiscalÄ? ale beneficiarului, dacÄ? acesta este o persoanÄ? impozabilÄ? sau o persoanÄ? juridicÄ? neimpozabilÄ?;
g denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit ??n Rom??nia ??i care ??i-a desemnat un reprezentant fiscal, precum ??i denumirea/numele, adresa ??i codul de ??nregistrare prevÄ?zut la art. 153 ale reprezentantului fiscal;
h denumirea ??i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum ??i particularitÄ???ile prevÄ?zute la art. 125^1 alin. 3 ??n definirea bunurilor, ??n cazul livrÄ?rii intracomunitare de mijloace de transport noi;
i baza de impozitare a bunurilor ??i serviciilor sau, dupÄ? caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotÄ?, scutire sau opera??iune netaxabilÄ?, pre??ul unitar, exclusiv taxa, precum ??i rabaturile, remizele, risturnele ??i alte reduceri de pre??;
j indicarea cotei de taxÄ? aplicate ??i a sumei taxei colectate, exprimate ??n lei, ??n func??ie de cotele taxei;
k ??n cazul ??n care nu se datoreazÄ? taxa, trimiterea la dispozi??iile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau orice altÄ? men??iune din care sÄ? rezulte cÄ? livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversÄ?;
l ??n cazul ??n care se aplicÄ? regimul special pentru agen??iile de turism, trimiterea la art. 152^1, la art. 306 din Directiva 112 sau orice altÄ? referin??Ä? care sÄ? indice faptul cÄ? a fost aplicat regimul special;
m dacÄ? se aplicÄ? unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artÄ?, obiecte de colec??ie ??i antichitÄ???i, trimiterea la art. 152^2, la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice altÄ? referin??Ä? care sÄ? indice faptul cÄ? a fost aplicat unul dintre regimurile respective;
n o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci c??nd se emit mai multe facturi sau documente pentru aceea??i opera??iune
Asadar, in cazul in care nu s-a emis factura aferenta avansului achitat, emiteti autofactura in termen de 15 zile, trimiteti aceasta factura si furnizorului, intocmiti declaratiile 300 si 390.
User Didina Roman
a raspuns userului Teodora Munteanu
la 25 Nov. 2011
ART.1551 din Legea 571/2003 prevede urmatoarele:
1 Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligatala plata taxei in conditiile art.150 alin. 2-4 si 6 si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel tarziuin a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generatoer al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
Asadar, bligatia autofacturarii avansurilor platite revine persoanelor obligate la plata taxei pe valoarea adaugata in conditiile art.150 alin 2-4 si 6 din Legea 571/2003 nu si celor obligate la plata taxei pentru achizitiile intracomunitare taxabile.