O firma de prestari servicii a emis facturi si are clienti de la care nu mai poate recupera nimic.
Ce inregistrari pot face pentru a scoate clientul din sold?
Ce inregistrari pot face pentru a scoate clientul din sold?
Adaugata in
5 raspunsuri
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 20 Sep. 2012
Cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, potrivit prevederilor art.21 alin.2 lit.n din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil numai in urmatoarele situatii:
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori; - debitorul este dizolvat in cazul societatilor cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati majore care ii afecteaza intregul patrimoniu.
Vezi si Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pct. 32^1 .
In cazul in care va incadrati in prevederile sus mentionate, se emite o Hotarare AGA prin care se vor stinge acesti furnizori/ clienti.
Nota contabila este 401=7588 respectiv 6588=4111
User Claudia Angheli
Raspunsuri la intrebarea
la 20 Sep. 2012
Termenul de prescriptie a dreptului la actiune al creditorului impotriva debitorului care nu si-a achitat datoria la scadenta este termenul de drept comun in materie de obligatii comerciale: 3 ani.
Astfel, in cazul in care creantele si datoriile au fost inventariate, verificate si confirmate pe baza ”Extrasului de cont” sau au fost confirmate debitele prin orice alta modalitate, termenul de prescriptie se va intrerupe si va incepe sa curga un nou termen de prescriptie de la data recunoasterii debitului.
La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, trebuie sa demonstrati ca au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora.
Din punct de vedere contabil:
Pct. 189 din OMFP 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europene pentru client incerti se inregistreaza :
4118 "Clienti incerti sau in litigiu" = 4111"Clienti"
Presupunem un caz:
- suma de incasat de 10.000 lei;
- provizion (depreciere) constituit la 31.12.2011: 10.000 lei, din care 3.000 lei deductibil (30%) si 7.000 lei nedeductibil (70%).
La data cand se decide eliminarea din evidentele contabile a clientului neincasat se va intocmi o hotarire AGA si decizie a administratorului in acest sens si se fac urmatoarele inregistrari contabile:
- trecerea clientului incert pe cheltuieli astfel:
654 = 4118 3000 lei - cheltuiala deductibila - parte acoperita de provizion deductibil constituit conform art. 22.
Confom punctului 53 ultimul alineat din normele date in aplicarea art. 22 alin. (1) litera c) din codul fiscal :
"Cheltuielile reprezentind pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal ."
si 654 = 4118 7000 lei - cheltuiala nedeductibila - parte neacoperita de provizion deductibil.
Conform art. 21 alin. (4) litera o):
"pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;"
- reluarea la venituri a provizionului deja constituit:
491 = 7814 3000 lei - venit impozabil - corespunde unei cheltuieli care a fost deductibila initial (cheltuiala deductibila 30% la constituirea provizionului la 31.12.2011)
si 491 = 7814 7000 lei - venit neimpozabil - corespunde unei cheltuieli care a fost nedeductibila initial (cheltuiala nedeductibila 70% la constituirea provizionului la 31.12.2011) - conform art. 20 litera c) din codul fiscal si punctului 20 din normele de aplicare ale acestuia.
Daca la data de 31.12.2011 nu s-a facut inregistrarea
4118 = 411, atunci se va inlocui contul 4118 cu 4111.
Iar daca nu s-a constituit provizion se va face direct inregistrarea contabila: 654 = 4111
Dupa scoaterea din evidenta a creantei, trebuie sa notificati si partenerul in acest sens, astfel incit acesta sa opereze anularea datoriei in contabilitatea sa.
User Mihaela Dohanica
a raspuns userului Teodora Munteanu
la 21 Sep. 2012
Multumesc ! pentru raspuns..dar mai am o intrebare in completare ,care nu am adresat-o initial..
ce fac cu tva-ul care eu l am platit din factura?
User Mihaela Dohanica
a raspuns userului Teodora Munteanu
la 21 Sep. 2012
Multumesc ! pentru raspuns..dar mai am o intrebare in completare ,care nu am adresat-o initial..
ce fac cu tva-ul care eu l am platit din factura?
User Claudia Angheli
a raspuns userului Mihaela Dohanica
la 05 Oct. 2012
Scuze ca am raspuns. Nu am mai intrat de mult pe acest site.
Deci, in ceea ce priveste creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr 85/2006, privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti, de inchidere a insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.