Buna ziua,
as avea nevoie de in ajutor legat de contabilitatea activitatii independente.
Sotul desfasoara activitate medicala iar pentru asta a fost nevoit sa se inregistreze la finante.
emite lunar o singura factura pe care o incaseaza prin banca.
intrebari:
are nevoie de un cont bancar special pt aceea activitate sau poate utiliza contul personal ?
sumele retrase pentru cheltuieli personale se trec in RJIP?
are contract de comodat pt autoturism , cum poate deconta cheltuielile ,gen benzina?asigurare casco?poate deconta chiria garajurului de exemplu?daca da in ce proportii ?
acese cheltuieli legate de autoturism se trec prin nota de calcul in RJIP?cat la suta?
va multumesc mult pentru raspunsuri?
as avea nevoie de in ajutor legat de contabilitatea activitatii independente.
Sotul desfasoara activitate medicala iar pentru asta a fost nevoit sa se inregistreze la finante.
emite lunar o singura factura pe care o incaseaza prin banca.
intrebari:
are nevoie de un cont bancar special pt aceea activitate sau poate utiliza contul personal ?
sumele retrase pentru cheltuieli personale se trec in RJIP?
are contract de comodat pt autoturism , cum poate deconta cheltuielile ,gen benzina?asigurare casco?poate deconta chiria garajurului de exemplu?daca da in ce proportii ?
acese cheltuieli legate de autoturism se trec prin nota de calcul in RJIP?cat la suta?
va multumesc mult pentru raspunsuri?
Adaugata in
3 raspunsuri
User Gabriela Ilicea
Raspunsuri la intrebarea
la 02 Iun. 2014
Reglementarile privind contabilitatea in partida simpla sunt prevazute in Ordinul 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Referitor la intrebarea daca este necesar sa fie utilizat un cont bancar pentru activitatea independenta pe care o desfasoara, raspunsul este da,deoarece acest cont trebuie specificat pe facturile pe care le va emite, in vederea incasarii contravalorii facturilor in acest cont.Sumele retrase pentru cheltuieli personale nu se inregistreaza in Registrul-jurnal de incasari si plati.
Pentru a fi deductibile, cheltuielile ( benzina, asigurare CASCO,chiria garajului) trebuie sa indeplineasca anumite conditii, redate mai jos, conform Ordinului 1040/2004:
"F. Norme privind evidentierea cheltuielilor
43. Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II din Codul fiscal;
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
- active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
- activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
- boli profesionale, risc profesional si accidente de munca;
- persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din titlul III din Codul fiscal, cu conditia impozitarii sumei reprezentand prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul platii de catre suportator.
Evidenta contabila in partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, in functie de natura lor, astfel:
a) cheltuielile efectuate in interesul direct al activitatii, cum sunt:
- cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;
- cheltuielile cu lucrari executate si servicii prestate de terti;
- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru terti;
- chiria pentru spatiul in care se desfasoara activitatea, pentru utilaje si pentru alte instalatii inchiriate, utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;
- dobanzile aferente creditelor bancare;
- cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;
- cheltuielile cu primele de asigurare;
- cheltuielile cu reclama si publicitatea;
- cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;
- cheltuielile cu energia si apa;
- cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane;
- cheltuielile de delegare, detasare si deplasare;
- cheltuielile de personal;
- cheltuielile cu impozite si taxe, altele decat impozitul pe venit;
- cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale de stat, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, precum si alte contributii obligatorii;
- cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate asociatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
b) cheltuielile cu sponsorizarea si mecenatul;
c) cheltuielile de protocol;
d) cheltuielile cu amortizarea fiscala;
e) in cazul utilizarii bunurilor cu folosinta mixta (pentru afacere si in scop personal), cheltuiala deductibila se determina, dupa caz, proportional cu:
- numarul de kilometri parcursi in interes de afacere;
- numarul de metri patrati folositi in interes de afacere;
- numarul de unitati de masura specifice in alte cazuri; si
f) alte cheltuieli deductibile plafonat, stabilite potrivit reglementarilor in vigoare privind impozitul pe venit.
44. Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare si mecenat efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6) al art. 49 din Codul fiscal;
b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6) al art. 49 din Codul fiscal;
c) suma cheltuielilor cu indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
d) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de actele normative in materie;
f) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contributiile efectuate in numele angajatilor la scheme facultative de pensii ocupationale, in conformitate cu legislatia in vigoare, in limita echivalentului in lei a 200 euro anual, pentru o persoana;
h) prima de asigurare pentru asigurarile private de sanatate, in limita stabilita potrivit legii;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, potrivit legii;
k) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing."
Privind Registrul -jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b),Ordinul 1040/2004 mentioneaza urmatoarele:
"Serveste ca:
- document de inregistrare a incasarilor si platilor;
- document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila in partida simpla;
- proba in litigii.
Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabili, facandu-se inregistrarea operatiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operatiune, fara a se lasa randuri libere, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociatie fara personalitate juridica se va intocmi cate un registru-jurnal de incasari si plati.
In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza nu numai operatiunile in numerar, ci si cele efectuate prin contul curent de la banca.
Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.
Operatiunile inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati se totalizeaza anual.
In conditiile conducerii evidentei contabile in partida simpla cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operatiune economico-financiara se va inregistra in ordine cronologica, in functie de data de intocmire sau de intrare a documentelor. In aceasta situatie Registrul-jurnal de incasari si plati se editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura editarii lor.
Registrul-jurnal de incasari si plati parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de incasari si plati obtinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii lui."
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 02 Iun. 2014
1.pentru incasarea facturilor prin banca, aveti nevoie de cont bancar emis pe numele CMI.
2.In registrul de incasari si plati, la rubrica plati, se vor trece sumele aaferente cheltuielilor effectuate.
3.Conform art. 43 lit.i) din Ordinul 1040/ 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente."
Astfel sunt deductibile la stabilirea venitului net impozabil cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente autoturismului care face obiectul contractului de comodat. Acestea sunt deductibile in limita stabilita in contract. In cazul in care utilizati masina doar pentru desfasurarea activitatii, puteti deduce integral benzina, CASCO, RCA, piese de schimb si alte reparatii. Nu puteti deduce cheltuielile generate cu achitarea impozitului auto.
4.Cheltuielile legate de utilitati se fac proportional cu numarul de camere pe care le folositi in scopul desfasurarii activitatii.
Daca apartamentul are 2 camere si folositi 1 camera pentru PFA (specificat in contract) atunci veti deduce 1/2 din costurile cu utilitatile.
Sunt deductibile cheltuielile de intretinere si functionare, cum ar fi cele aferente pentru energie, apa, canal, salubrizare, telefon, internet, igienizare si zugraviri curente etc.
Nu sunt deductibile cheltuielile care au ca efect modernizarea spatiului luat in comodat si impozitul pe cladiri.
Consultant Adrian Condurache
Raspunsuri la intrebarea
la 02 Iun. 2014
Pentru desfasurarea activitatilor independente, dupa inregistrarea fiscala in calitate de specialist, medical poate avea un contract de prestari servicii cu o clinica, presupun ca acesta este si cazul sotului. Decontarea serviciilor cu clinica se face in baza unei facturi emise lunar, iar taxele sunt suportate de persoana fizica.In functie de optiunea persoanei pentru un sistem real sau norma de venit se va face calculul impozitului pe venit (declarat in formularul 200 si 220). Calcularea impozitului pe baza veniturilor si cheltuielilor are la baza optiunea pentru un sistem real de calcul al impozitului pe venit.Contul bancar pentru inregistrarea activitatii ar trebui sa fie separat, daca acesta are cod fiscal, pentru a nu creea suspiciuni privind incasarile. Contractul de comodat pentru utilizarea autoturismului poate fi util din punct de vedere fiscal daca deplasarile in interes de servici sunt justificate cu foaie de parcurs si documentatie legala, altfel combustibilul si cheltuielile de utilizare nu pot fi considerate deductibile conform prevederilor Codului fiscal, o exceptie fiind amenajarea autovehiculului pentru interventii cu aparatura ambulatorie. Proportia deductibilitatii, de 50 sau 100% pentru cheltuielile de parcare, intretinere, deplasare etc, sunt aplicate conform cu prevederile Codului fiscal si OG 84/2013.