Email RSS Facebook
Esti membru? Logheaza-te aici.
Nu aveti cont? Inscrie-te gratuit
x Intra in ClubContabilitate.ro

ANAF si MFPCodul de procedura fiscalaCodul fiscalDeclaratii si FormulareLegea ContabilitatiiMonografii contabileStudii de cazTVA

achizitie utilaj din EU de catre microintreprindere

Buna ziua,

va rog sa ma ajutati cu urmatoarea problema: doresc sa achizitionez un utilaj din Spania care costa 40000 euro fara TVA. Plata se face 30% in avans, diferenta la livrare. Livrarea dureaza 2-3 luni de la plata integrala a avansului.

In prezent eu detin o microintreprindere, deci neplatitoare de TVA, si daca am inteles bine atunci cand achizitionez acest utilaj trebuie sa platesc TVA-ul aferent statului roman, adica daca platesc avansul de 12000 euro in luna decembrie 2014 atunci trebuie sa platesc TVA de 24 % pana la data de 25 ianuarie 2015 si daca primesc utilajul in luna martie 2015, atunci trebuie sa platesc statului roman 24 % din diferenta (din 28000 euro) pana la data de 25. aprilie 2015. Prima intrebare este daca am inteles corect codul fiscal si cum as putea face sa aman plata TVA-ului aferenta avansului, adica as vrea sa stiu daca as putea sa platesc TVA-ul aferent intregii achizitii in luna aprilie 2015?

Mai apoi as dori sa stiu daca as putea (tot in ideea de amana plata TVA-ului) sa ma inregistrez prin optiune ca platitor de TVA incepand sa zicem cu luna decembrie 2014, sa platesc avansul spre finalul lunii decembrie, sa inregistrez achizitia ca taxare inversa si sa raman platitoare de TVA pana dupa plata integrala a utilajului si mai apoi sa optez din nou sa devin neplatitoare. Inteleg ca atunci va trebui sa platesc TVA-ul dedus prin taxare inversa prin ajustare de taxa, dar va rog sa imi explicatii ce presupune exact acest lucru. De asemenea as vrea sa stiu ce se intampla atunci cand ma inregistrez prin optiune ca platitoare de TVA cu stocurile de materiale si cu imobilizarile achizitionate inaintea datei de la care devin platitoare de TVA.

Sper ca am fost suficient de clara in intrebari....chiar am nevoie de acest utilaj si mi se pare nedrept sa platesc TVA in avans fara a avea macar utilajul in unitate pentru a putea lucra cu el.

Va multumesc anticipat pentru raspuns!
Adaugata in   TVA Fiscalitate

3 raspunsuri


la 31 Mai. 2014
Inregistrarea pentru alte persoane care nu au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, dar care efectueaza achizitii intracomunitare este reglementata de Codul fiscal la art 153^1. Acesta se refera la inregistrarea privind achizitiile intracomunitare care depasesc valoarea de 10000 euro in acel an calendaristic, daca suma este mai mica inregistrarea este optionala. Daca persoanele obligate sa se inregistreze nu solicita inregistrarea aceasta se va face din oficiu de catre organelle fiscal abilitate. Inregistrarea se face prin depunerea formularului 091- Declaratia de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare, impreuna cu documentele ceruta de organul fiscal. Inregistrarea in conformitate cu prevederile art. 153^1, nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, codul fiind utilizat numai pentru achizitii sau servicii intracomunitare. In concluzie, codul de TVA obtinut in aceste conditii, nu presupune afectarea activitatii curente, achizitia putand fi incheiata cu taxare inversa. Pentru ajustarea taxei, veti gasi ultimele prevederi legale in OUG 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Voteaza raspuns 0 Apreciez acest raspuns 0 Nemultumit de acest raspuns
Raspunde
la 31 Mai. 2014
Referitor la ajustarea de taxa, daca solicitati inregistrarea in scopuri de TVA pentru efectuarea achizitiei intracomunitare,pct. 61 alin. (10) - (12) din Normele metodologice de aplicare a art. 152 din Legea n.571/2003 privind Codul fiscal, precizeaza urmatoarele: "(10) In sensul art. 152 alin. (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 152 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 152 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente: a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal; c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data. (11) Ajustarile efectuate conform alin. (10) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. (12) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (10), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 149 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal." Ajustarea se efectueaza conform prevederilor de la pct. 53 alin. (2) - (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 148 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, astfel: "(2) In baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei. Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
Voteaza raspuns 0 Apreciez acest raspuns 0 Nemultumit de acest raspuns
Raspunde
la 02 Iun. 2014
Avand in vedere ca valoare autoturismului depaseste 10000 euro, atunci aveti obligatia inregistrarii ca platitor de TVA si in registrul operatorilor intracomunitari, inainte de efectuarea achizitiei. Conform prevederilor art. 153^1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara. (plafonul 10000 euro). Dupa inregistrarea in registrul operatorilor intracomunitari, aveti obligatia sa comunicati codul valid de TVA, furnizorului dvs. care va emite factura fara TVA.
Voteaza raspuns 0 Apreciez acest raspuns 0 Nemultumit de acest raspuns
Raspunde
Aboneaza-te GRATUIT la
Newsletter-ul ClubContabilitate.ro

pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!

x