Buna ziua,
Sunt o SC infiintata in iunie 2013, iar la finele anului 2013 am inregistrat pierdere ( venituri inregistrand doar din 27.12.2013). In primele 3 trimestre ale anului 2014 am declarat si platit impozit pe venit micro, iar de la 01.10.2014 am devenit platitor de impozit pe profit prin depasirea plafonului de 65.000 eur. Mentionez ca am depus declaratia 010 .Am urmatoarele intrebari:
- la completarea declaratiei 101 pentru trim.4 2014 se iau in calcul (adica se trec in declaratie) toate V si Ch deductibile aferente anului 2014 , inclusiv cheltuielile cu impozitul pe venit micro, ct 698 ?- nu am gasit reglementare in CF privind nedeductibilitatea acestui impozit, ci doar a celui pe profit
- pierderea din 2013 se scade din profitul impozabil in declaratia 101, inainte de calculul impozitului pe profit in conformitate cu art.15 alin.b1 coroborat cu art.37 (perioada de scutire impozit pe profit ca urmare a faptului ca eram platitor de impozit pe venit micro), avand in vedere calculul pierderii fiscale pentru 2013 si nu pierderea contabila din ct.121 la finele anului 2013?
-care este cadrul legal pentru aspectele mentionate ?
Multumesc foarte mult.
Sunt o SC infiintata in iunie 2013, iar la finele anului 2013 am inregistrat pierdere ( venituri inregistrand doar din 27.12.2013). In primele 3 trimestre ale anului 2014 am declarat si platit impozit pe venit micro, iar de la 01.10.2014 am devenit platitor de impozit pe profit prin depasirea plafonului de 65.000 eur. Mentionez ca am depus declaratia 010 .Am urmatoarele intrebari:
- la completarea declaratiei 101 pentru trim.4 2014 se iau in calcul (adica se trec in declaratie) toate V si Ch deductibile aferente anului 2014 , inclusiv cheltuielile cu impozitul pe venit micro, ct 698 ?- nu am gasit reglementare in CF privind nedeductibilitatea acestui impozit, ci doar a celui pe profit
- pierderea din 2013 se scade din profitul impozabil in declaratia 101, inainte de calculul impozitului pe profit in conformitate cu art.15 alin.b1 coroborat cu art.37 (perioada de scutire impozit pe profit ca urmare a faptului ca eram platitor de impozit pe venit micro), avand in vedere calculul pierderii fiscale pentru 2013 si nu pierderea contabila din ct.121 la finele anului 2013?
-care este cadrul legal pentru aspectele mentionate ?
Multumesc foarte mult.
Adaugata in
3 raspunsuri
Consultant Adrian Condurache
Raspunsuri la intrebarea
la 27 Ian. 2015
Datorita faptului ca societatea a devenit platitoare de impozit pe profit in decursul anului, se recalculeaza impozitul si se deduce din valoarea platita ca impozit microintreprindere. Daca ati avut pierdere pentru primele trimestre urmeaza ca plata impozitului pe profit sa fie considerata achitata in avans. Pierderea inregistrata in anii anteriori anului 2014, cand societatea avea statutul de microintreprindere nu se recupereaza conform prevederilor Codului fiscal.
User Julieta Dabuleanu
a raspuns userului adrian condurache
la 27 Ian. 2015
Multumesc pentru raspuns. As dori sa-mi spuneti care sunt reglementarile din CF conform carora pierderea din 2013 nu se poate recupera in 2014, avand in vedere ( asa cum am specificat prima data ) art.15 alin b1 coroborat cu art 37?
Multumesc din nou.
Consultant Adrian Condurache
a raspuns userului JULIETA DABULEANU
la 27 Ian. 2015
Cod fiscal ART. 26 Pierderi fiscale(4) - Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
Norme -76^2. In scopul aplicarii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, incepand cu data de 1 februarie 2013, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor respecta si urmatoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:
- pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013 se recupereaza potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal in sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi;
- pierderea fiscala din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, inregistrata de catre un contribuabil care, in aceasta perioada, a fost platitor de impozit pe profit, se recupereaza, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, in sensul celor 7 ani consecutivi;
- in cazul in care contribuabilul revine in cursul anului 2013, la sistemul de plata a impozitului pe profit potrivit art. 112^6 din Codul fiscal, pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luata in calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2013, si se recupereaza potrivit art. 26 din Codul fiscal, incepand cu anul 2014, in limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi.