Am preluat urmatoarea situatie:
- client italian cu factura din 2007
- trecut la incerti in 2008 si constituit provizion 30%
(firma s-a inscris in lista creditorilor intrucat a aflat de intrarea clientului in redresare judiciara si a primit si o esalonare - de la administratorul judiciar - pentru 10 ani de recuperare a creantei)
- clientul incert a fost reevaluat in 2008, 2009, 2010, 2011, 2012
- gasesc acum pe un site de verificare a firmelor din Italia ca respectivul client este din 2010 in "lichidare judiciara" deci in faliment..
Imi pun intrebarile urmatoare cu rugaminte de ajutor de la Dvs:
- cind fac lichidarea creantei? Acum la inchiderea lui 2012 sau trebuie sa ma intorc la 2010 ?
- cit este deductibil din pierdere 30% la nivelul provizionului sau 100% fiind faliment si corespunzator cat din venitul rezultat din stingerea provizionului este impozabil?
- ce se intimpla cu reevaluarea facuta dupa anul falimentului ?
Multumesc
- client italian cu factura din 2007
- trecut la incerti in 2008 si constituit provizion 30%
(firma s-a inscris in lista creditorilor intrucat a aflat de intrarea clientului in redresare judiciara si a primit si o esalonare - de la administratorul judiciar - pentru 10 ani de recuperare a creantei)
- clientul incert a fost reevaluat in 2008, 2009, 2010, 2011, 2012
- gasesc acum pe un site de verificare a firmelor din Italia ca respectivul client este din 2010 in "lichidare judiciara" deci in faliment..
Imi pun intrebarile urmatoare cu rugaminte de ajutor de la Dvs:
- cind fac lichidarea creantei? Acum la inchiderea lui 2012 sau trebuie sa ma intorc la 2010 ?
- cit este deductibil din pierdere 30% la nivelul provizionului sau 100% fiind faliment si corespunzator cat din venitul rezultat din stingerea provizionului este impozabil?
- ce se intimpla cu reevaluarea facuta dupa anul falimentului ?
Multumesc
Adaugata in
2 raspunsuri
Expert Marina- Alexandra Cruciu
Raspunsuri la intrebarea
la 14 Feb. 2013
Buna ziua,
Conform prevederilor art.21 alin.2 lit.n din Codul fiscal, cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil numai in urmatoarele situatii:
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat in cazul societatilor cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati majore care ii afecteaza intregul patrimoniu.
De asemenea se pot aplica si Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pct. 32^1 .
In cazul in care va incadrati in prevederile sus mentionate, se emite o Hotarare AGA prin care se vor stinge aceste creante.
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 14 Feb. 2013
Conform ART. 22 din Codul fiscal contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, astfel:
- provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d, f, g si i, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
Din punct de vedere al notelor contabile, inregistrarea clientilor incerti sau in litigiu 4118 =4111
Constituirea provizionului 6814 = 491
La 31.12.2012 puteti scoate din evidenta creanta care nu mai poate fi incasata
654 =4118
Anularea ajustarii efectuate 491 =7814