Buna ziua,
Va prezint un caz concret la care inca nu am un raspuns "concret" ...
Lucrez ca PFA din 2008 fara a fi angajat in alta parte. De atunci am un contract cu Casa de pensii conform legii 19/2000. As dori sa stiu daca sumele platite pot fi deduse din incasarile PFA. De la finante nu am primit un raspuns concret .."nu ar fi deductibile pentru ca am platit la caserie, am primit o chitanta emisa pe persoana fizica cu CNP, iar chitanta nu e pe PFA".
Am sunat la Casa de Pensii si am primit urmatorul raspuns "Casa nu are softul necesar pentru a pastra evidenta pe persoana juridica ... evidenta se pastreaza pe CNP".
Am revazut contractul din 2008 cu Casa de pensii ... la punctul - incadrarea in prevederile Legii 19/2000 e bifata "persoana autorizata sa desfasoare activitati independente".
Ce pot sa fac in aces caz? Sunt deductibile aceste contributii? Daca da, ce se poate face pentru anii anteriori in care nu am trecut la cheltuieli deductibile aceste sume, tocmai datorita raspunsurilor primite de la angajatii ANAF?
Multumesc mult pentru raspuns
Adaugata in
1 raspuns
Expert Teodora Munteanu
Raspunsuri la intrebarea
la 19 Ian. 2012
Vezi normele de aplicare ale Codului fiscal art. 48 alin 4 punctul 38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu:
1. cheltuielile cu achizi??ionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar ??i mÄ?rfuri;
2. cheltuielile cu lucrÄ?rile executate ??i serviciile prestate de ter??i;
3. cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrÄ?ri ??i prestarea de servicii pentru clien??i;
4. chiria aferentÄ? spa??iului ??n care se desfÄ???oarÄ? activitatea, cea aferentÄ? utilajelor ??i altor instala??ii utilizate ??n desfÄ???urarea activitÄ???ii, ??n baza unui contract de ??nchiriere;
5. dob??nzile aferente creditelor bancare;
6. *** Abrogat;
7. cheltuielile cu comisioanele ??i cu alte servicii bancare;
8. cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizÄ?rile corporale ??i necorporale, inclusiv pentru stocurile de??inute, precum ??i primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;
9. cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, c??nd acestea reprezintÄ? garan??ie bancarÄ? pentru creditele utilizate ??n desfÄ???urarea activitÄ???ii independente a contribuabilului;
10. cheltuielile po??tale ??i taxele de telecomunica??ii;
11. cheltuielile cu energia ??i apa;
12. cheltuielile cu transportul de bunuri ??i de persoane;
13. cheltuieli de naturÄ? salarialÄ?;
14. cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dec??t impozitul pe venit;
15. cheltuielile reprezent??nd contribu??iile pentru asigurÄ?rile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de ??omaj, pentru asigurÄ?rile sociale de sÄ?nÄ?tate, pentru accidente de muncÄ? ??i boli profesionale, precum ??i alte contribu??ii obligatorii pentru contribuabil ??i angaja??ii acestuia;
16. cheltuielile cu amortizarea, ??n conformitate cu reglementÄ?rile titlului II din Codul fiscal, dupÄ? caz;
17. valoarea rÄ?masÄ? neamortizatÄ? a bunurilor ??i drepturilor amortizabile ??nstrÄ?inate, determinatÄ? prin deducerea din pre??ul de cumpÄ?rare a amortizÄ?rii incluse pe costuri ??n cursul exploatÄ?rii ??i limitatÄ? la nivelul venitului realizat din ??nstrÄ?inare;
18. cheltuielile efectuate de utilizator, reprezent??nd chiria rata de leasing ??n cazul contractelor de leasing opera??ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea ??i dob??nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite ??n conformitate cu prevederile privind opera??iunile de leasing ??i societÄ???ile de leasing;
19. cheltuielile cu pregÄ?tirea profesionalÄ? pentru contribuabili ??i salaria??ii lor;
20. cheltuielile ocazionate de participarea la congrese ??i alte ??ntruniri cu caracter profesional;
21. cheltuielile cu func??ionarea ??i ??ntre??inerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit ??n??elegerii din contract, pentru partea aferentÄ? utilizÄ?rii ??n scopul afacerii;
22. *** Abrogat;
23. cheltuielile de delegare, deta??are ??i deplasare, cu excep??ia celor reprezent??nd indemniza??ia de delegare, deta??are ??n altÄ? localitate, ??n ??arÄ? ??i ??n strÄ?inÄ?tate, care este deductibilÄ? limitat;
24. cheltuielile de reclamÄ? ??i publicitate reprezintÄ? cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului ??n baza unui contract scris, precum ??i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare c??nd reclama ??i publicitatea se efectueazÄ? prin mijloace proprii. Se includ ??n categoria cheltuielilor de reclamÄ? ??i publicitate ??i bunurile care se acordÄ? ??n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ??ncercarea produselor ??i demonstra??ii la punctele de v??nzare, precum ??i alte bunuri acordate cu scopul stimulÄ?rii v??nzÄ?rilor;
25. alte cheltuieli efectuate ??n scopul realizÄ?rii veniturilor.
Sunt cheltuieli deductibile ??i cele efectuate pentru ??ntre??inerea ??i func??ionarea spa??iilor folosite pentru desfÄ???urarea afacerilor chiar dacÄ? documentele sunt emise pe numele proprietarului, ??i nu pe numele contribuabilului.
39. Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, urmÄ?toarele:
- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum ??i pentru acordarea de burse private, conform legii, sunt deductibile ??n limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificÄ?rile ??i completÄ?rile ulterioare ??i ??n condi??iile prevÄ?zute de legisla??ia ??n materie;
- cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, trata??ii ??i mese partenerilor de afaceri, efectuate ??n scopul afacerii;
- cheltuieli reprezent??nd cotiza??ii plÄ?tite asocia??iilor profesionale ??i contribu??ii profesionale obligatorii plÄ?tite organiza??iilor profesionale din care fac parte contribuabilii ??i datorate potrivit legii;
- cheltuielile reprezent??nd indemniza??ia de delegare ??i deta??are ??n altÄ? localitate, ??n ??arÄ? ??i ??n strÄ?inÄ?tate, ??n interesul serviciului, sunt deductibile, respectiv ??n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu??iile publice;
- cheltuielile sociale ??n limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de p??nÄ? la 2% asupra fondului de salarii realizat anual ??i acordate pentru salaria??ii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevÄ?zut ??n contractul de muncÄ?, sub forma: ajutoarelor de ??nmorm??ntare, ajutoarelor pentru pierderi produse ??n gospodÄ?riile proprii ca urmare a calamitÄ???ilor naturale, ajutoarelor pentru bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru na??tere, tichetelor de cre??Ä? acordate de angajator ??n conformitate cu legisla??ia ??n vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salaria??ilor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la ??i de la locul de muncÄ? al salariatului, costului presta??iilor pentru tratament ??i odihnÄ?, inclusiv transportul, pentru salaria??ii proprii ??i membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori ??n beneficiul copiilor minori ai angaja??ilor cu ocazia Pa??telui, zilei de 1 iunie, CrÄ?ciunului ??i a sÄ?rbÄ?torilor similare ale altor culte religioase, precum ??i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile ??n mÄ?sura ??n care valoarea cadoului oferit fiecÄ?rei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depÄ???e??te 150 lei;
- dob??nzile aferente ??mprumuturilor de la persoane fizice ??i juridice, altele dec??t institu??iile care desfÄ???oarÄ? activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate ??n desfÄ???urarea activitÄ???ii, pe baza contractului ??ncheiat ??ntre pÄ?r??i, ??n limita nivelului dob??nzii de referin??Ä? a BÄ?ncii Na??ionale a Rom??niei;
- cheltuieli reprezent??nd tichetele de masÄ? acordate de angajator potrivit legii, precum ??i cheltuieli reprezent??nd tichetele de vacan??Ä? acordate de angajator potrivit legii.
Limita echivalentului ??n euro a contribu??iilor efectuate la fondul de pensii facultative ??i a primelor de asigurare voluntarÄ? de sÄ?nÄ?tate, prevÄ?zute la art. 48 alin. 5 lit. g ??i h din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificÄ?rile ??i completÄ?rile ulterioare, se transformÄ? ??n lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Na??ionalÄ? a Rom??niei.
39^1. Termenii ??i expresiile prevÄ?zute la art. 48 alin. 7 lit. l^1 pct. 1 au semnifica??iile prevÄ?zute la pct. 45^1 din normele metodologice date ??n aplicarea art. 145^1 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adÄ?ugatÄ?".